Я инвалид 2-ой группы со сроком с 31.12.2021 года по 31.12.2022г, то есть 1 год. У меня и супруги была квартира, которую мы продали в срок менее 1 года, теперь мне надо оплатить 10% ИПН, с супругой в общей доле, полагается ли мне налоговые вычеты согласно статьи 156 Налогового Кодекса РК в размере 55 кратного МЗП, то есть оценочная стоимость, которую нам определила налоговая служба 3 500 000 тенге, мы продали за 9 500 000 тенге, образовался доход 6 000 000 тенге, из них полагается ли мне как инвалиду вычет (55 * 60 000 МЗП=3 300 000 тенге) и тогда ИПН к оплате 6 000 000 тенге- 3 300 000 тенге=2 700 000 тенге* 10% = 270 000 тенге конечная сумма к оплате в бюджет?
Здравствуйте, Серик! Согласно статье 318 Налогового кодекса имущественный доход относится к доходам, не облагаемым у источника выплаты.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в статье 331 пункт 1 подпункт 1 Налогового кодекса.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса определено, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества:
1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.
Согласно пункта 2 статьи 331 доходом от прироста стоимости при реализации имущества, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 331 при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество.
В соответствии с пунктом1 пункта 1 статьи 356 Налогового кодекса, исчисление ИПН по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком за налоговый период самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса (10%), к облагаемой сумме соответствующего дохода, не облагаемого у источника выплаты.
Облагаемая сумма соответствующего дохода, не облагаемого у источника выплаты, определяется как разница между доходом, подлежащим налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 341 Налогового кодекса, и налоговыми вычетами, установленными пунктом 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса определено, что из доходов физического лица-инвалида, подлежащих налогообложению, исключаются доходы за год в пределах 882-кратного размера МРП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года.
Размер МРП в 2022 составлял 3063 тенге и, соответственно, сумма доходов физического лица - инвалида, не подлежащего налогообложению, в 2022 году составляла - 2701566 тенге (3063 × 882).
На основании вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации необходимы также данные по общей сумме дохода инвалида (заработная плата) и применяемых вычетах по доходу, облагаемому у источника выплаты.
Если у инвалида 2-й группы нет доходов облагаемых у источника выплат или по месту работы не применялся стандартный вычет, то расчет будет следующим:
ИПН (6000000-2701566)*10%=329843,4 тенге
Если по месту работы был применен стандартный вычет, то необходимо учитывать произведенные вычеты.